О бирже   Акционерам   Пресс‑центр   Мероприятия   Карьера  
Воскресенье, 23.04.2017 13:05
+7 (495) 232-3363
+7 (495) 363-3232
Нашим клиентам Частным инвесторам Управляющим активами Международным инвесторам Эмитентам
English English
Рынок акций и паев
Рынок облигаций
Инструменты
Ход торгов
Итоги торгов
Участники торгов
Маркет-мейкинг
Организация торгов
Сегрегированные счета
Тарифы
Расписание торгов
Торговый календарь
Документы
Материалы
Новостные обзоры
Новости
Частному инвестору
Акции
Облигации
Еврооблигации
ETF
Налоговые льготы
Удаленное открытие счета
Обучение
Управляющим компаниям
Квал. инвесторам
Контакты
Конкурс Инновации в инвестициях
На главную страницу » » » »
 Получать новостиВерсия для печати

Льготы для частных инвесторов

С целью повышения привлекательности инвестиций в ценные бумаги с налоговой точки зрения для физических лиц внесены изменения в налоговую политику. Начиная с 1 января 2015 года, в действующее законодательство вводятся новые понятия "индивидуальный инвестиционный счет" и "инвестиционный налоговый вычет", направленные на выравнивание налоговых условий для инвестиций физических лиц в разные виды активов.

 

Материалы

 

Участники торгов, открывающие ИИС

В таблице приведены участники торгов, предоставившие информацию о странице по ИИС на своем сайте.

1 АО "ИК "Ай Ти Инвест"
2 ИК "АК БАРС Финанс"
3 ООО "АЛОР +"
4 ООО "АТОН"
5 ООО "Компания БКС"
6 ООО "ИК ВЕЛЕС Капитал"
7 ООО "ИК "ВИТУС"
8 ВТБ 24 (ПАО)
9 Банк ГПБ (АО)
10 Глобэкс
11 Инвестиционная компания "ДОХОДЪ"
12 АО УК "Ингосстрах-Инвестиции"
13 КИТ Финанс (ООО)
14 ООО "НЭТТРЭЙДЕР"
15 АО "Открытие Брокер"
16 ПАО Промсвязьбанк
17 АО "ИК "РИКОМ-ТРАСТ"
18 АКБ "РосЕвроБанк" (АО)
19 АО "Россельхозбанк"
20 ПАО Сбербанк
21 ПАО АКБ "Связь-Банк"
22 ООО ИК "Септем Капитал"
23 Банк СБРР (ООО)
24 АО БАНК "СНГБ"
25 ЗАО ИФК "Солид"
26 ПАО КБ "УБРиР"
27 ООО "Унисон Капитал"
28 ООО "УРАЛСИБ Кэпитал - Финансовые услуги"
29 АО "ФИНАМ"
30 ООО "ИК ФОНТВЬЕЛЬ"
31 ОАО ИК "ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент"

Индивидуальные инвестиционные счета

  1. Что такое индивидуальный инвестиционный счет?

Индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.

В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 N 379-ФЗ, с 1 января 2015 года глава 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" была дополнена статьей 10.2-1, регламентирующей открытие индивидуальных инвестиционных счетов.

В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 N 379-ФЗ, с 1 января 2015 года глава 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" будет дополнена статьей 10.3, регламентирующей открытие индивидуальных инвестиционных счетов.

  1. Когда можно будет открыть индивидуальный инвестиционный счет?

С 1 января 2015г.

В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 N 379-ФЗ, с 1 января 2015 года глава 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" была дополнена статьей 10.2-1, регламентирующей открытие индивидуальных инвестиционных счетов.

  1. Для чего нужен индивидуальный инвестиционный счет?

Цель введения индивидуальных инвестиционных счетов – повысить привлекательность инвестиций в инструменты фондового рынка для частных инвесторов путем предоставления налоговых вычетов.

  1. Какие преимущества имеет индивидуальный инвестиционный счет по сравнению с обычным брокерским счетом?

Начиная с 1 января 2015г. по индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычетов.

Важно: налогоплательщик может выбрать только один тип вычета. Совмещение двух типов вычетов невозможно на протяжении всего срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Первый тип инвестиционного вычета: налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. (подп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ)

Пример расчета суммы к возврату из бюджета:

За 2015 г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы доход в размере 600 000руб, уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик открыл ИИС, и внес на него 400 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000руб. Из бюджета будет возвращено 52 000руб. (13% от 400 000руб.).

Второй тип инвестиционного вычета: по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения. (подп.3 п.1 ст.219.1 НК РФ).

Пример расчета суммы, освобождаемой от налогообложения:

Налогоплательщик открыл ИИС 01.02.2015 г. и внес денежные средства в размере 400 000руб., в последствии в течении 2016, 2017 годов каждый год вносил на счет по 400 000руб. В течение этого времени он также покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2018 г сумма на счете составила 1 900 000руб., т.е. инвестор получил положительный финансовый результат в размере 700 000руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (700 000руб.) будет освобождена от налогообложения.

  1. Какой тип вычета выбрать?

Первый тип инвестиционного вычета (налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет) предполагает наличие доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде.

Второй тип инвестиционного вычета (по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения) – НЕ предполагает наличия прочих доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем периоде. Данный тип вычета может использоваться неработающими членами семьи (в т.ч. несовершеннолетними детьми).

Кроме наличия дохода, облагаемого по ставке 13%, важно принимать во внимание экономический эффект от применения разных типов инвестиционных вычетов:

Пример:

Год Взнос
в начале
Прирост
10%
годовых
Баланс
ИИС на
конец года
Вычеты
на взносы,
ИИС типа А*
Вычеты
на взносы,
ИИС типа Б*
Экономический
эффект,
ИИС типа А**
Экономический
эффект,
ИИС типа Б**
1 400 000 40 000 440 000 52 000      
2 400 000 84 000 924 000 104 000      
3 400 000 132 400 1 456 400 156 000      
4 400 000 185 640 2 042 040 208 000 57 465 592 575 442 040
5 400 000 244 204 2 686 244 260 000 89 212 857 032 686 244
6 400 000 308 624 3 394 868 312 000 129 333 1 177 536 994 868
7 400 000 379 487 4 174 355 364 000 178 666 1 559 689 1 374 355
8 400 000 457 436 5 031 791 416 000 238 133 2 009 658 1 831 791
9 400 000 543 179 5 974 970 468 000 308 746 2 534 224 2 374 970
10 400 000 637 497 7 012 467 520 000 391 621 3 140 846 3 012 467
11 400 000 741 247 8 153 714 572 000 487 983 3 837 731 3 753 714
12 400 000 855 371 9 409 085 624 000 599 181 4 633 904 4 609 085
13 400 000 980 908 10 789 993 676 000 726 699 5 539 294 5 589 993
14 400 000 1 118 999 12 308 993 728 000 872 169 6 564 824 6 708 993
15 400 000 1 270 899 13 979 892 780 000 1 037 386 7 722 506 7 979 892
16 400 000 1 437 989 15 817 881 832 000 1 224 325 9 025 557 9 417 881
17 400 000 1 621 788 17 839 669 884 000 1 435 157 10 488 512 11 039 669
18 400 000 1 823 967 20 063 636 936 000 1 672 273 12 127 363 12 863 636
19 400 000 2 046 364 22 510 000 988 000 1 938 300 13 959 700 14 910 000
20 400 000 2 291 000 25 201 000 1 040 000 2 236 130 16 004 870 17 201 000

*ИИС типа А вычет предоставляется на взносы
 ИИС типа Б вычет предоставляется на полученный доход

**Экономический эффект рассчитывается как сумма активов счета, за вычетом суммы взносов с применением соответствующих налоговых последствий

  1. Как получить налоговый вычет на взносы по индивидуальному инвестиционному счету?

Для получения налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, необходимо подать лично или отправить в налоговую инспекцию по почте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по завершении налогового периода (до 30-го апреля, следующего за отчетным года). К налоговой декларации приложить документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде, документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 п.3 НК РФ), заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Важно: При закрытии ИИС ранее трех лет все полученные из бюджета суммы возврата подоходного налога должны быть возвращены в бюджет.

Пример расчета суммы к возврату из бюджета:

За 2015 г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы доход в размере 600 000руб, уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000руб. В этом же налогом периоде налогоплательщик открыл ИИС, и внес на него 400 000руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000руб. Из бюджета будет возвращено 52 000руб. (13% от 400 000 руб.).

За 2016г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы 650 000руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 84500руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик внес на ИИС 300 000руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 300 000руб. Из бюджета будет возвращено 39 000руб. (13% от 300 000руб.).

  1. Как получить налоговый вычет в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету?

При расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, по прошествии не менее трех лет с момента открытия счета, налогоплательщик предоставляет брокеру справку из налоговой инспекции о том, что налогоплательщик не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение срока существования ИИС. В этом случае брокер, выступающий налоговым агентом, при выплате средств не будет удерживать подоходный налог.

Важно: При закрытии счета ранее трех лет с положительного финансового результата взимается НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

  1. Можно ли менять вид вычета в течение срока существования ИИС?

Налогоплательщик может выбрать один тип вычета на весь срок существования счета.  Воспользовавшись вычетом на взнос, льгота на положительный финансовый результат при расторжении счета не предоставляется. Возможно закрыть инвестиционный счет, по которому был получен вычет на внесение денежных средств, вернуть в бюджет полученные ранее суммы возврата подоходного налога, и после этого, открыть новый счет, по которому будет применяться льгота на положительный финансовый результат.

  1. Какие ограничения будут действовать в отношении индивидуального инвестиционного счета?
    1. Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС
    2. Вносить на счет можно только денежные средства
    3. Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору ИИС, не может превышать 400 000руб.
    4. В случае размещения во вклады в кредитных организациях денежных средств, находящихся в доверительном управлении по договору доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета, сумма таких вкладов не может превышать 15 процентов суммы денежных средств, переданных по указанному договору на момент такого размещения.
    5. Приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов за счет имущества, учитываемого на индивидуальном инвестиционном счете, допускается только на организованных торгах российского организатора торговли.

Источник: ФЗ от 21.12.2013 N 379-ФЗ, дополняющий с 1 января 2015 года главу 3 Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" статьей 10.2-1, регламентирующей открытие индивидуальных инвестиционных счетов.

  1. Возможно ли обратиться за вычетом в размере внесенных на ИИС средств по истечении трех лет, по аналогии с другими вычетами, действующими в настоящее время?

Возможно. Действующий режим по социальным и имущественным вычетам распространяется и на инвестиционные вычеты. 

  1. Каков порядок действий брокера в случае, если сумма поступлений от клиента превысила 400 тыс. руб. в год?

Брокер может зачислить излишки средств на обычный брокерский счет. Профучастникам рекомендуется обеспечить отслеживание нарастающим итогом сумм поступлений в течение года.  

  1. 3 года существования счета, необходимые для получения льгот, считаются с даты заключения договора или с даты первого взноса? 

Трехлетний срок считается с даты заключения договора.  

  1. В настоящее время заключение срока договора ДУ возможно на срок, не превышающий пять лет (требование ГК). Как это согласуется с концепцией инвест. счетов, предполагающей и более длинные сроки существования счетов?

На практике в настоящий момент происходит автоматическая пролонгация договора. Тем не менее, планируется проработка возможности внесения уточнений в Закон о рынке ЦБ. 

  1. Будут ли какие-либо ограничения для агентов управляющей компании по открытию ИИС? 

Сохраняется действующий порядок.

  1. Какие финансовые инструменты и ценные бумаги могут быть куплены на ИИС?

В настоящий момент ограничений не планируется.

  1. Возможно ли досрочное получение права на вычет на взнос на ИИС через налоговую инспекцию до окончания налогового периода?

Нет. Налоговый вычет на взнос на ИИС предоставляется налоговой инспекцией по окончании налогового периода и подачи налоговой декларации.

  1. В какой момент существования ИИС брокер должен произвести расчет подоходного налога?

Брокер и ДУ рассчитывает налогооблагаемую базу при расторжении договора на ведение ИИС.

  1. Может ли брокер списывать средства с ИИС с целью погашения задолженности по другим отношениям (счетам)?

Ответ: Имущество, размещенное на ИИС, не может быть использовано для обеспечения обязательств по другим договорам.

  1. Будет ли запрещено проф. участнику использовать средства и цб, находящиеся на инвестиционном счете?

В настоящий момент ограничений нет

  1. Будет ли финансовый результат по индивидуальному инвестиционному счету сальдироваться с финансовым результатом по другим брокерским счетам и счетам ДУ?

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, будет определяться отдельно от финансового результата по иным операциям (ч.2 ст.6 Закона №420-ФЗ). Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальным инвестиционном счете, также будет определяться отдельно. Соответствующие изменения будут внесены в абз.2 п.14 ст.214.1 НК РФ.

  1. Возникает ли у брокера обязанность расчета подоходного налога в случае, если клиент переводит все активы на ИИС, открытый у другого брокера (или Доверительного Управляющего)? 

В новой редакции Налогового Кодекса, которая вступит в силу с 1.01.2015г, присутствует указание на то, что в случае перевода ИИС от одного налогового агента к другому (от брокера А к брокеру Б) у брокера А не возникает обязанности удерживать подоходный налог. 

  1. Какой порядок наследования в случае смерти клиента? 

В случае смерти клиента имущество на ИИС будет передано наследникам без взимания налога. Имущество передается наследнику, который может распорядиться им по своему усмотрению, в т.ч. внести на собственный ИИС.

  1. Возможен ли частичный вывод денежный средств с ИИС без прекращения договора на ведение ИИС?

Возврат клиенту денежных средств и ценных бумаг, учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете, или их передача другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг без прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не допускается.

 

Льгота для долгосрочного владения ценными бумагами

  1. В чем заключается льгота для долгосрочного владения ценными бумагами?

Льгота для долгосрочного владения ценными бумагами – это Инвестиционный вычет в размере финансового результата от продажи (погашения) ценных бумаг через три года владения. Данный вычет действует в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, и инвестиционных паев открытых ПИФ, приобретенных после 1 января 2014 года.

При продаже ценных бумаг с одним сроком владения (N полных лет) предельный размер

вычета = N x 3млн. руб.

При продаже ценных бумаг с разными сроками владения предельный размер вычета рассчитывается по специальной формуле с учетом срока владения пакета Ценных бумаг с каждым сроком и его удельного веса в общей сумме дохода от продажи ценных бумаг.

Вычет можно получить один раз в году. Вычет предоставляется налоговым агентом (профучастником, УК) или налоговой инспекцией по представлению декларации.

Важно: налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете

Пример 1: 25 апреля 2014г. инвестор приобрел акции ПАО Московская Биржа на сумму 10 млн рублей. В случае, если акции по истечению 3 полных лет вырастут в цене на 50%, и в 2017г. инвестор продаст акции на сумму 15 млн. руб., сумма прибыли составит 5 млн. руб. Тем не менее, т.к. инвестор держал акции более трех полных лет, подоходный налог взиматься не будет (количество полных лет владения =3.  Предельный размер вычета 3годаX3млн=9млн. руб. позволяет полностью освободить прибыль размером 5 млн. руб. от налогообложения).

Пример 2: 24 Апреля 2014 г. инвестор приобрел инвестиционные паи открытого ПИФ на сумму 20 млн. руб. По истечении четырех лет, в случае, если стоимость паев открытого ПИФ при продаже составит 32 500 000руб., сумма прибыли составит 12 500 000 руб. Предельный размер вычета 4годаX3млн=12млн руб. позволит инвестору заплатить подоходный налог только с 500 000руб. Сумма подоходного налога к уплате составит 65 000руб.

  1. К каким доходам применяются инвестиционные налоговые вычеты?

Вычет предоставляется на всю сумму доходов, облагаемых по ставке 13%.

  1. Чем новая "трехлетняя льгота" по ценным бумагам, вводимая с 2014 г., отличается от "трехлетней льготы", действующей до 2007г?

До 2007г. от налогообложения освобождалась вся сумма, полученная от продажи ЦБ, находящихся в собственности более трех лет. Новая "трехлетняя льгота" предусматривает налоговый вычет в размере ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет и приобретенных после 1 января 2014г. При Продаже ценных бумаг с одним сроком владения (N полных лет, N больше или равно 3) предельный размер вычета=Nx3млн руб. При продаже ЦБ с разными сроками владения вычет рассчитывается по специальной формуле.

  1. Распространяется ли льгота по долгосрочному владению бумагами на безвозмездные способы обретения права собственности - дарение, наследование?

Льгота по долгосрочному владению цб распространяется в том числе и на бумаги, полученные через дарение, наследование и т.д.


Уважаемые посетители сайта, чтобы отправить свое предложение или задать вопрос, используйте форму обратной связи.
Мы ценим Ваше мнение и обязательно рассмотрим Ваши вопросы и в случаях, когда это возможно, подтвердим получение Письма и предоставим письменный ответ.
В случае наличия обоснованных и существенных претензий, Биржа совместно с Экспертными Советами примет меры по разработке и реализации соответствующих изменений.
Copyright © Московская Биржа, 2011 - 2017. Все права на информацию и аналитические материалы, размещенные на настоящем сайте Биржи, защищены в соответствии с российским законодательством. Прежде чем приступить к использованию сайта предлагаем ознакомиться с Пользовательским соглашением. Воспроизведение, распространение и иное использование информации, размещенной на сайте Биржи, или ее части допускается только с предварительного письменного согласия Биржи.